Opção de Compra de Ações Incentivos (ISO) Tempo Real após Horas Pré-Mercado Notícias Resumo das Cotações Resumo Citação Gráficos Interativos Configuração Padrão Por favor, note que uma vez feita a seleção, ela se aplicará a todas as futuras visitas ao NASDAQ. Se, a qualquer momento, estiver interessado em voltar às nossas configurações padrão, selecione Configuração padrão acima. Se você tiver dúvidas ou tiver problemas na alteração das configurações padrão, envie um e-mail para isfeedbacknasdaq. Confirme sua seleção: Você selecionou para alterar sua configuração padrão para a Pesquisa de orçamento. Esta será agora a sua página de destino padrão, a menos que você altere sua configuração novamente ou exclua seus cookies. Tem certeza de que deseja alterar suas configurações? Temos um favor a perguntar Desabilite seu bloqueador de anúncios (ou atualize suas configurações para garantir que o javascript e os cookies estejam ativados), para que possamos continuar fornecê-lo com as novidades do mercado de primeira linha E os dados que você chegou a esperar de nós. O que são opções de ações de incentivo (ISOs) 8211 Tributação, Prós 038 Contras A maioria dos programas de ações de empregados são projetados para beneficiar tanto os trabalhadores de base e todos os tipos de funcionários em uma empresa. No entanto, há um tipo de plano de opção de ações que geralmente só está disponível para executivos e gerência superior. Opções de ações de incentivo (ISOs), também conhecidas como opções de ações qualificadas ou estatutárias, se assemelham a seus primos não qualificados em muitos aspectos. No entanto, são o único tipo de opção que permite ao participante relatar todo o lucro entre o exercício e o preço de venda como ganhos de capital. Desde que sejam respeitadas certas condições. Em troca deste privilégio, opções de ações de incentivo devem aderir a várias regras que não se aplicam a outros tipos de planos. Embora ISOs também são referidos como opções de ações qualificadas, eles não devem ser confundidos com planos de aposentadoria qualificados que são regidos por regulamentos ERISA. Opções de ações de incentivo (ISO) As opções de ações de incentivo são muito parecidas com opções de ações não qualificadas em estrutura e design, exceto pelo tratamento fiscal. O empregador ainda concede a um empregado a opção (o direito, mas não a obrigação) de comprar um número específico de ações da empresa dentro de um período de tempo prescrito a um preço predeterminado (na maioria dos casos, o preço da ação fechada na Data de concessão). O empregado pode então exercer as opções a qualquer momento durante o período de oferta comprando o estoque ao preço de exercício. Ele ou ela pode vender o estoque imediatamente e colher um lucro rápido, ou esperar e vender as ações mais tarde. O exercício real do estoque pode ocorrer de algumas maneiras diferentes, dependendo dos desejos do empregador e as circunstâncias financeiras do empregado: Exercício de dinheiro. Esta é a forma mais básica de exercício, mas o mais difícil para o empregado, que tem de pônei até uma quantidade suficiente de dinheiro para comprar o estoque no preço de exercício para que ele pode ser vendido. Naturalmente, ele ou ela irá obter esse valor de volta da venda, além do spread (a diferença entre o mercado e os preços de exercício), quando a ação é vendida. O valor recebido é reduzido pelo valor das comissões cobradas pelas operações de compra e venda. Exercício Cashless. Este é o método mais utilizado de exercício de opções porque não exige que os funcionários paguem de bolso para exercer a transação de compra. Isso geralmente é feito através de uma corretora local escolhida pelo empregador para facilitar o exercício de todos os seus funcionários. A corretora empresta ao empregado o dinheiro para comprar o estoque ao preço de exercício e logo o vende imediatamente no mercado aberto no mesmo dia. O empregado então reembolsa a empresa o valor do empréstimo mais todas as comissões, juros e outras taxas, mais o suficiente para cobrir o imposto retido na fonte. O empregado mantém o restante como lucro. Stock Swap Exercício. Trata-se de um acordo em que um empregado dá à corretora ações da empresa de ações da empresa que ele ou ela já possui para cobrir a compra. Principais termos e datas Data de concessão. Este é o dia em que um empregador concede a um empregado a opção de comprar um número definido de ações ao preço de exercício dentro do período de oferta. Período de oferta. Este é o período de tempo durante o qual os funcionários podem exercer as opções que lhes são concedidas. Este período começa sempre na data de concessão e termina na data de vencimento. O período de oferta para ISOs é sempre de 10 anos. Data de Exercício. A data do exercício é o dia do calendário em que um empregado exerce as opções que é o direito de comprar o estoque. Portanto, uma transação de compra sempre ocorre nesta data. Um evento tributável somente ocorre nesta data para ISOs se o spread entre o preço de exercício eo preço de mercado se tornar um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Caso contrário, o empregado não deve imposto nesta data. Preço do exercício . Este é o preço predefinido em que o empregador permite que o empregado comprar ações no plano. Este preço pode ser o preço em que a ação se fechou no dia da concessão ou determinado por uma fórmula específica usada pelo empregador. Data de venda . Este é, naturalmente, o dia em que o estoque é vendido, e é a segunda data em que ocorre um evento tributável para os detentores de NQSOs. Pode haver várias datas de venda para ir com um único exercício. Clawback Provision. Este tipo de disposição é simplesmente uma lista de condições que poderiam permitir que o empregador retomar as opções que emitiu. Esta disposição é normalmente incluída para proteger o empregador se se torna financeiramente incapaz de cumprir as suas obrigações para com as opções. Data de validade . Este é o dia do calendário em que expira o período de oferta. Elemento da pechincha. Esta é a diferença entre o preço de exercício da opção eo preço de mercado em que é exercido. Vesting Schedule A maioria dos planos ISO contêm uma programação de aquisição de algum tipo que deve ser satisfeita antes de opções podem ser exercidas. Pode apenas especificar que um funcionário trabalha na empresa por um certo período de tempo após a data de concessão, ou pode listar certas conquistas, como atingir uma quota específica de vendas ou produção relacionada que também deve ser atendida. Alguns planos também contêm um cronograma de aquisição acelerada que permite ao empregado exercer as opções imediatamente se os objetivos de desempenho forem atendidos antes que o elemento de tempo do cronograma esteja completo. O componente de tempo do cronograma de aquisição pode ser estruturado em uma de duas maneiras: Cliff Vesting. Com cliff vesting, o empregado torna-se imediatamente investido em todas as opções. Isso pode acontecer dentro de três a cinco anos da data da concessão. Graded Vesting. Trata-se de um plano pelo qual uma parte igual das opções concedidas está disponível para ser exercida a cada ano. Normalmente, isso começa no ano dois e continua até o ano seis, com 20 das opções vesting cada ano. Tratamento fiscal de ISOs A tributação de ISOs é o que os diferencia, não só de seus primos não qualificados, mas também todos os outros tipos de planos de ações da empresa. ISOs stand alone como o único tipo de plano de ações do empregado que permite aos participantes receber tratamento de ganhos de capital sobre o montante total entre o preço de exercício eo preço de venda das ações. A maioria dos outros tipos de planos exigem que os funcionários relatam o elemento de barganha que recebem no exercício como renda W-2, mas não os participantes da ISO. Disposições Qualificadas Para se qualificar para tratamento de ganhos de capital, as ações recebidas de ISOs devem ser mantidas por pelo menos um ano a partir da data do exercício e dois anos a partir da data de concessão. Se esses requisitos forem atendidos, então a venda é considerada como uma disposição qualificada. Por exemplo, Henry é premiado com 1.000 ISOs em setembro de 2010 por seu empregador a um preço de exercício de 15. Ele exerce as opções 14 meses depois, em novembro de 2011, quando o preço das ações é de 30, e vende-los 13 meses após que, em dezembro de 2012 para 40. Como ele detinha as ações por mais de um ano após o exercício e por dois anos após a data de concessão, ele relata o ganho total de 25 por ação (15 por ação, lucro do exercício mais 10 por ação, lucro da venda) Um ganho de capital de longo prazo de 25.000 (25 ganho multiplicado por 1.000 ações). Se Henry vendesse o estoque por um preço abaixo do preço de exercício, então, naturalmente, declararia uma perda de capital. Disposições Desqualificadoras Se o empregado não mantiver as ações para os períodos de detenção necessários antes de vendê-lo, então a venda torna-se uma disposição desqualificante. As regras tributárias referentes a este tipo de transação são um pouco mais complicadas: os funcionários que fazem disposições desqualificantes devem normalmente pagar imposto de retenção na pechincha da venda, bem como o imposto sobre ganhos de capital sobre qualquer lucro obtido com a venda das ações. No prazo de um ano a contar do exercício O menor dos dois montantes seguintes deve ser contabilizado como rendimento W-2 para as disposições de desclassificação: (Diferença de preço entre o preço de exercício eo preço de mercado da ação na data do exercício) A diferença entre o preço da venda e o preço de exercício Como com as disposições qualificadas, não há As conseqüências fiscais reportáveis para as disposições desqualificantes até que a ação seja vendida, independentemente do momento em que foi exercida. Uma vez que tenha sido determinado quais dos dois valores acima são menores, os participantes que vendem suas ações em uma disposição desqualificante têm esse valor tributado como renda W-2. Os empregados que vendem suas ações em uma disposição desqualificadora devem tomar nota de que seu empregador não está sob nenhuma obrigação de reter qualquer do imposto que eles devem sobre o elemento de pechincha da transação, como imposto federal, estadual e local, bem como Social Segurança e Medicare. Portanto, eles precisam reservar uma quantidade adequada de dinheiro para cobrir esse montante quando eles arquivam seus retornos ou então estar preparado para receber um reembolso proporcionalmente menor. Compare como isso funciona com o exemplo anterior, assumindo a mesma concessão e datas de exercício: Henry é emitido 1.000 ISOs em 15 em setembro de 2010. Ele novamente exerce-los 14 meses depois, em novembro de 2011, quando o preço de mercado é de 30, mas desta vez Vende-os apenas três meses depois que (em fevereiro de 2012) em 40. Esta é uma disposição desqualificante, porque todo o período de detenção foi de apenas 17 meses de duração. Ele deve informar o rendimento do trabalho de 15.000 de seu exercício, bem como um ganho de 10.000 a curto prazo. Se Henry tivesse vendido o estoque por 25 por ação, então ele só teria que relatar 10.000 de renda, e ele não relataria nenhum ganho de capital ou perda. Se ele vendeu o estoque por menos que o preço de exercício, então ele só teria uma perda de capital (a diferença negativa entre a venda e os preços de exercício) e nenhum rendimento. AMT Considerações Há outro fator-chave que complica ainda mais a tributação dos ISOs. Os contribuintes que recebem grandes quantidades de renda de certas fontes, como renda municipal isenta de impostos ou restituição de imposto de renda estadual, podem acabar tendo que pagar algo conhecido como imposto mínimo alternativo. Este imposto foi criado pelo IRS para capturar os contribuintes que de outra forma poderiam evitar a tributação através do uso de certas estratégias, como mover todo o seu dinheiro para títulos municipais, a fim de receber apenas rendimentos isentos de impostos. A fórmula que determina se um contribuinte deve AMT é um cálculo independente que conta certos itens de renda que não seria tributável em um 1040 regular como renda. Ele também não permite algumas deduções que normalmente podem ser tomadas também. Um deles é o elemento de pechincha do exercício em uma disposição ISO qualificada, que é considerada um item 8222 de preferência de renda para a AMT. Isso significa que esse lucro, que de outra forma é tributado como uma mais-valia de longo prazo, é considerado como um lucro ordinário para fins da AMT. Participantes cujos exercícios de ISO e vendas de terra-los em território AMT podem encontrar-se com uma factura de imposto significativamente maior do que seria de outra forma. Os funcionários podem calcular se devem à AMT preenchendo o formulário 6251 do IRS e devem relatar os ganhos e as perdas da venda de suas ações da ISO no Formulário 3921. que é então transportado para o Anexo D. Contudo, as regras e fórmulas usadas para os cálculos da AMT são Muito complexo, e qualquer funcionário que é concedido ISOs deve imediatamente consultar um profissional qualificado fiscal para aconselhamento sobre esta matéria. Em alguns casos, pode ser possível estimar com precisão o número de ISOs que podem ser exercidas ou vendidas sem acionar esse imposto. Vantagens de ISOs Os benefícios de ISOs são muito os mesmos que para suas contrapartes não qualificadas: renda adicional. Os funcionários que recebem ISOs podem aumentar sua remuneração total além do que realmente ganham em salário. Diferimento Fiscal. Os empregados podem adiar a tributação em seus ISOs até depois que eles vendem o estoque, embora possam ter questões AMT. Tratamento de ganhos de capital. Todos os rendimentos de ISOs podem ser tributados como ganho de capital a longo prazo, desde que os períodos de detenção sejam atendidos eo exercício não acionar a AMT. Motivação e Retenção de Empregado Melhorada. Funcionários que recebem ISOs são mais propensos a ficar com a empresa e trabalhar duro. Desvantagens de ISOs falta de diversificação. Funcionários que recebem ISOs podem acabar se tornando muito pesadamente investido em ações da empresa em comparação com o resto de suas carteiras de investimento. Perda de tributação de ganhos de capital. Os funcionários que vendem suas ações em uma distribuição desqualificadora só podem relatar a diferença entre os preços de exercício e de venda como um ganho de capital eo restante é classificado como receita do trabalho. Imposto mínimo alternativo. O montante do elemento de pechincha no exercício pode se tornar um item de preferência para a AMT em alguns casos, o que significa que o empregado pode pagar muito mais imposto sobre o exercício. Impostos mais elevados. A venda de ISOs pode aterrar o participante em um suporte de imposto mais elevado para o ano se ele ou ela não planejar com antecedência, embora em alguns casos, é inevitável. Limites de Emissão. Os empregadores não podem emitir mais de 100.000 valores de ISOs (valorizados a partir da data de concessão) para um empregado em um ano civil. Sem Retenção. Os empregadores não são obrigados a reter qualquer tipo de imposto de exercícios ISO, para que os funcionários devem acompanhar e relatar este elemento da transação si. Sem deduções fiscais. Os empregadores não podem deduzir o elemento de pechincha de um exercício ISO como remuneração paga a menos que o estoque é vendido em uma disposição desqualificante. As opções de compra de ações do Word final podem fornecer uma fonte alternativa de renda para os funcionários que são premiados, mesmo que o estoque da empresa não seja negociado publicamente. Se uma empresa de capital fechado é comprada por uma empresa de capital aberto, então as opções podem tornar-se imediatamente investido e, portanto, convertível em dinheiro rápido. No entanto, as regras fiscais que os regem podem ser bastante complicadas em alguns casos, especialmente quando um grande número de opções são exercidas. Os empregados que enfrentam a possibilidade de realizar rendimento substancial do exercício ou venda desta classe de opção deve ser certo para agendar uma consulta prévia com um fiscal ou perito financeiro que tenha experiência em trabalhar com esses instrumentos. Mark Cussen, CFP, CMFC tem 17 anos de experiência no setor financeiro e trabalhou como corretor de ações, planejador financeiro, preparador de imposto de renda, agente de seguros e oficial de empréstimo. Ele agora é um autor financeiro em tempo integral quando ele não está em rotação fazendo planejamento financeiro para os militares. Ele escreveu vários artigos para vários sites financeiros, tais como Investopedia e Bankaholic, e é um dos autores destaque para o dinheiro e Finanças pessoais seção de eHow. Em seu tempo livre, Mark gosta de navegar na net, cozinhar, filmes e tv, atividades da igreja e jogar frisbee final com os amigos. Ele também é um ávido fã de basquete KU e entusiasta de trem modelo, e agora está tomando aulas para aprender a negociar ações e derivados de forma eficaz. Eu li talvez 50 artigos sobre as conseqüências fiscais de ISOs. Mas eu nunca li um artigo que explique como gerenciar eficientemente o risco, e aumentar o valor dos ESOs ou ISOs. Existe alguém lá fora, que é competente para abordar esse tópico, pois parece-me ser muito mais importante do que repetir as consequências fiscais de ISOs. Eu só quero referir John8217s pergunta abaixo. Este é um excelente destacamento abrangente, mas doesn8217t dizer aos seus leitores o que fazer se eles têm exercido lotes de opções qualificadas. Introdução de opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa Com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações. Conhecido como uma opção de ações de incentivo. Que geralmente só é oferecido a funcionários-chave e de alto nível de gestão. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. Os ISOs de agendamento são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de vesting que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado torna-se plenamente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. O Elemento Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que cumpram certos requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. ISOs podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Da mesma forma que com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou na aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como rendimento do trabalho que está sujeito a retenção na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada. Então o empregado só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. Então o empregado terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço real da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano de exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os declarantes que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos de pechincha ISO ou interesse de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte paga pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto - livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 IRS. Mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro de antemão para que eles possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado no formulário da Receita Federal (IRS) 3921 e, em seguida, transferido para a Tabela D. As opções de ações Bottom Line Incentive pode fornecer uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre as opções de ações de incentivo, consulte o seu representante de RH ou consultor financeiro. Introdução de opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou built-in desconto. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações, conhecida como uma opção de ações de incentivo, que normalmente é oferecida apenas para funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções estatutárias em termos de forma e estrutura. Os ISOs de agendamento são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de vesting que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado torna-se plenamente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. O Elemento Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que cumpram certos requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. ISOs podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Da mesma forma que com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou na aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como rendimento do trabalho que está sujeito a retenção na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada, então o empregado somente relatará um ganho de capital de curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante, então o empregado terá de relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço real da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano de exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Note-se que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar os impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare E FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os declarantes que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos de pechincha ISO ou interesse de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte paga pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto - livre. Isto pode ser calculado no formulário 6251 do IRS, mas os empregados que exercem um grande número de ISOs devem consultar previamente um conselheiro do imposto ou do financeiro de modo que possam antecipar corretamente as conseqüências de imposto de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado na forma IRS 3921 e, em seguida, transferidos para o Anexo D. O Bottom Line opções de ações Incentivo pode proporcionar uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. 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Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações, conhecida como uma opção de ações de incentivo, que normalmente é oferecida apenas para funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções estatutárias em termos de forma e estrutura. Os ISOs de agendamento são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de vesting que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado torna-se plenamente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. O Elemento Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que cumpram certos requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. ISOs podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Da mesma forma que com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou na aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como rendimento do trabalho que está sujeito a retenção na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada, então o empregado somente relatará um ganho de capital de curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante, então o empregado terá de relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço real da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano de exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Note-se que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar os impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare E FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os declarantes que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos de pechincha ISO ou interesse de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte paga pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto - livre. Isto pode ser calculado no formulário 6251 do IRS, mas os empregados que exercem um grande número de ISOs devem consultar previamente um conselheiro do imposto ou do financeiro de modo que possam antecipar corretamente as conseqüências de imposto de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado na forma IRS 3921 e, em seguida, transferidos para o Anexo D. O Bottom Line opções de ações Incentivo pode proporcionar uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.
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